Какой налог на кредиторскую задолженность ип усн рб при ликвидации

Какой налог на кредиторскую задолженность ип усн рб при ликвидации

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели в случае, если они ведут учет доходов или доходов и расходов в порядке, установленном НК РФ, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (смотрите также письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440, от 19.12.2016 N 03-11-11/76031).
Иными словами, законодательно у ИП отсутствует обязанность проводить в бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности.
При формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), учитываются в том числе внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п.п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Каких-либо исключений в отношении подпадающих под действие п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, не установлено.
Таким образом, в общем случае сумма кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по Налогу (смотрите письма Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135, от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883, от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, письмо ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303).
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом специальных правил признания доходов, поименованных в п. 18 ст. 250 НК РФ, не установлено.
На наш взгляд, доход от списания кредиторской задолженности следует признавать в периоде возникновения оснований для списания кредиторской задолженности, в данном случае — в периоде ликвидации кредитора ИП (в периоде исключения его из ЕГРЮЛ).
Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Вместе с тем заметим, что аналогичной позиции относительно признания поименованного в п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационного дохода специалисты финансового ведомства придерживаются применительно к налогу на прибыль организаций (смотрите, например, письма Минфина России от 09.02.2020 N 03-03-06/1/7837, от 24.11.2020 N 03-03-06/2/77869, от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695). Такой же вывод следует, например, из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.05.2020 N А70-6845/16 по делу N А70-6845/2016, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2020 N 09АП-63406/16, решения Арбитражного суда Сахалинской области от 17.06.2015 по делу N А59-5854/2014.
Несмотря на то, что приведенные письма и арбитражная практика касаются исчисления налога на прибыль организаций, по нашему мнению, данная позиция применима и к «упрощенцам». Ведь независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация или ИП, при ликвидации кредитора кредиторская задолженность перед ним перестает существовать и возникает экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Косвенно это же следует, например, из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2020 N Ф04-622/18 по делу N А03-21844/2016.
В случае, если объектом налогообложения по Налогу являются доходы ИП, уменьшенные на величину расходов, необходимо отметить следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом особенностей, установленных пп.пп. 1-5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата приобретенного товара не производилась, полагаем, что включение в состав расходов суммы кредиторской задолженности в целях налогообложения является неправомерным.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе не вести бухгалтерский учет, соответственно, у него отсутствует обязанность проводить в бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности.
В периоде ликвидации кредитора ИП (в периоде исключения его из ЕГРЮЛ) сумма кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма кредиторской задолженности не учитывается в составе расходов, поскольку не выполняется условие об оплате товара согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

При этом если российская организация — должник узнала о прекращении существования такого кредитора позднее, в другом налоговом периоде, то, чтобы не возникало рисков потенциального доначисления налогов, следует подать уточненную декларацию за период, когда фактически имела место ликвидация, и доплатить налог (плюс пени за просрочку его уплаты).

Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

• формирование акта инвентаризации для взаиморасчетов с поставщиками организации;
• письменное объяснение оснований списания долгов в виде бухгалтерской справки;
• оформление приказа на списание КЗ;
• применение необходимых проводок.

• сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
• составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
• оформление справки по итогам инвентаризации;
• оформление приказа о списании кредиторки;
• описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.

Порядок списания кредиторской задолженности в 2020 году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
5. Осуществляется списание задолженности.
6. Прописываются необходимые проводки.

Списание дебиторской задолженности при УСН

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Иначе обстоит ситуация, если резерв компанией не был создан. В таком случае бухгалтер, ответственный за заполнение отчётности, должен указать в документах Дт 91.2, Кт 62. При этом учёт величины долга за балансом предприятия осуществляется с помощью той же проводки – Дт 007.

Как списать кредиторскую и дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности включаются в состав внереализационных доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10, 3.22 п. 3 ст. 129 НК);

Суммы кредиторской задолженности отражаются на дату составления ликвидационного баланса (п. 13 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1, подп. 3.10 п. 3 ст. 129 НК);

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого 25 июня 2015 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Какой налог на кредиторскую задолженность ип усн рб при ликвидации

В деятельности практически каждой организации может наступить момент, когда в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам кредитор утрачивает право требовать возврата (оплаты) ранее переданного имущества. В таком случае главный бухгалтер организации должен произвести списание такой задолженности.

В учетной политике должна раскрываться та система учета кредиторской задолженности, которая используется в организации. По счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 77 «Отложенные налоговые обязательства» информация должна быть раскрыта в аналитическом разрезе каждого счета.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

Если вы вовремя не оплатили товар (работу, услугу) или же, наоборот, получили предоплату, а товар не отгрузили (работы не выполнили, услуги не оказали), то вы становитесь должником и у вас появляется кредиторская задолженность. И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет. Но возникает ли в этом случае у вас доход?

Вход на сайт

Девочки, мальчики, подскажите, пожалуйста! ООО ликвидируется, имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком, срок исковой давности не истек. Иностранец не возражает о списании нашей задолженности. Какие налоги мы должны заплатить, какие проводки? Сейчас организация на УСН с НДС. Спасибо всем откликнувшимся.

3.101. суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица. Такие доходы отражаются на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа, – при ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь);

Минфин сообщил, в каком периоде нужно включить в доходы кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора

Чиновники напоминают, что кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности «или по другим основаниям», следует учесть в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В Налоговом кодексе не уточняется, по каким «другим» основаниям может быть списана кредиторская задолженность. Вместе с тем перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым. Иные основания для списания кредиторской задолженности (помимо истечения срока исковой давности), предусмотрены статьями 415-419 Гражданского кодекса. В частности, к таковым относятся прощение долга, прекращение обязательства невозможностью исполнения, прекращение обязательства на основании акта государственного органа, прекращение обязательства в связи с ликвидацией кредитора — юридического лица (если данный кредитор никому не переуступил право требования).

Невостребованная кредиторская задолженность перед ликвидируемой организацией учитывается в доходах при налогообложении прибыли в периоде, когда будет внесена запись о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 11.09.15 № 03-03-06/2/52381.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.

ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации

Можно ли рассчитаться с кредиторами за счет неденежного имущества ООО. Из промежуточного ликвидационного баланса следует, что денежных средств не хватает для удовлетворения всех требований кредиторов (содержится в вип-версии БСС «Главбух»)

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН

Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга. Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ.

Далее инвентаризационная комиссия приступает к оценке и анализу обязательств, проверяет период существования долга и основания для его списания. Подтвердить состояние задолженности должны следующие документы:

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Если вы вовремя не оплатили товар (работу, услугу) или же, наоборот, получили предоплату, а товар не отгрузили (работы не выполнили, услуги не оказали), то вы становитесь должником и у вас появляется кредиторская задолженность. И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет. Но возникает ли в этом случае у вас доход?

Отметим, что данный пакет документов необходим для списания кредиторской задолженности и в бухгалтерском учете (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).