Корректировка оценочного обязательства по отпускам как часто можно изменять учетную политику

Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года

С 2011 г. все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать в бухучете резерв на оплату отпусков. Создание аналогичного резерва в налоговом учете остается их правом. В налоговом учете (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод, в соответствии с положениями ст. 324.1 НК РФ.

Расчет резерва производится по каждому сотруднику, что позволяет динамически вносить коррективы при изменении обстоятельств (прием новых, увольнение) без пересчета всей базы.
Решение о создании резерва необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения прибыли, прописав следующие элементы (п.1,п.6 ст.
В налоговом учете формирование резерва на оплату отпусков остается правом компании. Для признания резервов отпусков в НУ, следует руководствоваться 324.1 ст.
Не возражают чиновники и против того, чтобы расчет процента отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производился отдельно по каждому подразделению организации.

Резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010 , ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе — 1С: Предприятие 8

8 Рис. 7. Документ «Отражение зарплаты в бухучете» На рис. 8 представлен документ «Отражение зарплаты в бухучете» из программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) за апрель 2015 г. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» не отображается. Рис. 8. «1С:Бухгалтерия 8»: документ «Отражение зарплаты в бухучете» Поскольку начисленная сумма отпускных за апрель вместе со страховыми взносами полностью покрывается за счет сформированных сумм оценочных обязательств и резервов, то разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает (рис. 9).

16 Рис. 18. Документ «Отражение зарплаты в бухучете» за август В бухгалтерском учете накопленная сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П. П. на начало августа составляет ,41 руб. Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы компенсации, поэтому недостающая разница в сумме 1 988,05 руб. отнесена на счета учета затрат. Страховые взносы, относящиеся к этой части компенсации, также напрямую относятся на счета учета затрат, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам. В налоговом учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва. Поэтому вся начисленная компенсация при увольнении Любавина П. П. в сумме ,46 руб. относится на расходы для целей налогового учета. На рис. 19 представлены движения документа «Отражение зарплаты в бухучете» за август из программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). В части компенсации в сумме ,41 руб. на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» возникают временные разницы. Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части компенсации. Рис. 19. Записи по начислению компенсации за неиспользованный отпуск Оценочные обязательства и резервы по отпускам сотрудника Любавина П. П. перестают формироваться с августа в связи с его увольнением. Оценочные обязательства по отпускам Красновой Р. З. до конца года также не начисляются, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. Резервы по отпускам Красновой Р. З. в налоговом учете продолжают формироваться до конца года. Таким образом, на конец декабря в бухгалтерском учете накопленных оценочных обязательств нет, а в налоговом учете остаются неиспользованные суммы резервов (рис. 20).

Корректировка оценочного обязательства по отпускам как часто можно изменять учетную политику

Обязательным для изменения учетной политики является первый из трех случаев – изменение учетной политики вследствие изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Если в бухгалтерской отчетности приведены только данные за один предыдущий отчетный период, например за год, то в целях достижения сопоставимости информации должны корректироваться данные только предшествующего отчетного года. Если представлены данные за два предшествующих года, то должны корректироваться данные за два года и т.д.

Корректировка резерва отпусков

Все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) (п. 3 ПБУ 8/2010). Его цель — показать участникам, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков (п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010). Этот резерв можно создавать:

В январе следующего года организация приняла на работу сотрудников по срочным трудовым договорам сроком 1год. Т.е 1 января они приняты, а 31 декабря они будут уволены. Относится ли к этим сотрудникам проводка 96/70 или их сразу в течение года ставить на счета затрат. Если у нас есть список сотрудников под которых начислялся резерв, то всех вновь принятых сотрудников надо ставить на счета затрат и тогда резерва точно хватит. Или в течение года все отпуска отражать через 96 счет, а в конце года, если не хватает резерва, не зависимо от сотрудников, ставить на счета затрат. Или доначислить резерв в начале года?

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам

На третьей вкладке отображается информация, по которой происходит расчет. Информацию, которую берет программа для расчета, зависят от указанного метода выбранного в параметрах организации. При расчете используется два вспомогательных показателя: исчислено и накоплено.

Документ станет доступен пользователю лишь тогда, когда в параметрах организации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» будут произведены следующие настройки. Заходим в меню «Настройка», после чего проходим в пункт «Организации», далее на закладку «Учетная политика и другие настройки» и после чего в пункт «Оценочные обязательства (резервы) отпусков».

Как прописать резервы отпусков в учетной политике

Факт создания отпускного резерва в обязательном порядке должен отражаться в учетной политики компании. Это делается для того, чтобы организация могла оптимизировать свою налоговую нагрузку. Читайте также статью: → “ ». В учетной политике каждой компании, которая формирует отпускной резерв, должны отражаться следующие данные:

В этой связи вполне логичен вопрос налогоплательщиков о том, имеют ли они право осуществлять расчет оплаты отпуска по правилам НК. Представители Минфина в ответ на это ограничились ссылками на перечисленные выше нормы. В частности, было разъяснено, что оценочные обязательства отражаются в бухучете по правилам ПБУ 8/2010, а в налоговой отчетности — ст. 324.1 НК. В соответствии с положениями указанного ПБУ в пункте 16, предприятию необходимо документально подтверждать обоснованность размера оценочного обязательства. При исполнении указанного условия можно предположить, что резерв предстоящих затрат на отпускные выплаты в случае необходимости может составляться в балансе по правилам, предусмотренным в ст. 324.1 НК. Здесь и дальше подразумеваются взносы на обязательное пенсионное, социальное (при временной нетрудоспособности вследствие материнства, при несчастных случаях и профессиональной болезни), медицинское страхование.

Тема: Изменение оценочного резерва по отпускам за прошлые годы

совсем не понял, зачем нам возиться с 2009-2011 м годами?
Собрали дни отпуска на 1 января 2012, насчитали резерв.
Начали жить.
А если Вы так усердно копаете. до руды дойдете.
PS. Наташ, Вы мазохистка?

на основе учета отдела кадров )) или того кто их обязанности исполняет. кадровый учет как бы подразумевает учет положенных дней отпуска сотруднику. т.е на очетную дату вам нужен отчет в котором зафиксировано у кого сколько дней отпуска есть на эту дату. утвердите внутреннюю форму отчета, любую которая вам удобна.
«что делать с 84 счетом, скорректированный за счет ОНА за прошлые годы»
вот это не поняла к чему? 84 счет мы в текущем году не трогаем.ОНА у нас на 09 счете, туда и делаем проводку на разницы возникшие в текущем периоде

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в — 1С: Предприятии 8 — (часть II) (журнал -, N 9, сентябрь 2015 г

Рассчитаем резерв, который можно перенести, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату отпусков и страховых взносов (письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/4).

Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 351,60 руб. будет отнесена на счета учета расходов. Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.

Как улучшить показатели отчетности по МСФО при помощи оценочных значений и изменения учетной политики

Согласно п. 13 МСФО (IAS) 16 капитализироваться могут не только затраты, качественно меняющие характеристики основных средств (реконструкция, модернизация), но и капитальный ремонт основных средств, который носит регулярный характер, то есть данные затраты могут быть интерпретированы как затраты на замену (компонента). Тем более что, как правило, проводимые капитальные ремонты подразумевают замену частей объекта.

Улучшение показателей отчетности неизменно связанно с увеличением активов (капитализация), уменьшением оценочных обязательств, анализом различных затрат на предмет получения долгосрочных экономических выгод.

Резерв по неиспользованным отпускам: РСБУ и МСФО

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Как правило, это специально созданные субсчета счета 96 «Резервы предстоящих расходов», хотя каждая организация может создавать для этого отдельные счета, что всегда должно быть прописано в учетной политике.

Все больше и больше компаний на сегодняшний день составляют отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Поэтому теперь становится гораздо важнее разбираться в особенностях ведения бухгалтерского учета и составления отчетности как согласно российской системе бухгалтерского учета (РСБУ), так и МСФО. Грамотность в подходах к ведению учета поможет оптимизировать ведение бухгалтерского учета и трансформацию РСБУ отчетности в МСФО, а также избежать многочисленных ошибок. В данной статье мы остановимся на порядке отражения резервов по неиспользованным отпускам в РСБУ и МСФО.

МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Существенность. Пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера пропущенной или искаженной информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Определяющим фактором может быть размер или характер статьи либо сочетание того и другого.

Однако корректировка может относиться и на иной компонент собственного капитала (например, для соответствия какому-либо МСФО). Любая другая информация о предыдущих периодах, такая как обобщенные финансовые данные за прошлые периоды, также корректируется на столько периодов назад, на сколько это практически осуществимо.

Расчет и учет оценочных обязательств и резерва по отпускам в ЗУП 3

Ввод этого документа предполагается после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучете». Обязательства формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств в текущем месяце. Документ рассчитывается автоматически после заполнения документа по кнопке «Заполнить». Расчет ОО и резервов производится в документе при установленной (по умолчанию) операции «Расчет текущего месяца».

Все компании, за исключением малых, должны отражать в бухгалтерском учете оценочные обязательства по предстоящим расходам на оплату отпусков. Такое требование предусмотрено в ПБУ 8/2010, которое утверждено приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н.

Оценочные обязательства по отпускам в ЗУП 3

В организации ОктЛайн формирование оценочных обязательств производится по методу МСФО, в налоговом учете резервы не формируются. Оценочные обязательства ежемесячно не переоцениваются. В этом случае в карточке организации на вкладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков устанавливаются следующие настройки:

В колонке накоплено сумма накопленных за предыдущий период обязательств и/или резервов (страховых взносов, взносов на «травматизм») уменьшается на сумму отпускных, отраженных за счет оценочных обязательств и/или резервов (страховых взносов, взносов на «травматизм»).

Отражать резервы по отпускам

Приказ Минфина России № 186н внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности , в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.
Перед бухгалтерами встали вопросы: что делать с резервами и можно ли и дальше отчислять суммы в такие резервы? Ответим на эти и другие вопросы по резерву на предстоящую оплату отпусков.

ПРИМЕР
ООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2020 году к начислению рассматриваемой компанией.