Как рассчитывается остаточная стоимость основных средств

Содержание

1 Формула расчета остаточной стоимости
2 Что облагать налогом на имущество
- 2.1 Порядок расчета
3 Как посчитать остаточную стоимость
- 3.1 Если была переоценка ОС…
4 Как определить среднюю стоимость основных средств
5 Что это такое
- 5.1 Определение остаточной стоимости после переоценки

Привет, всем, как Ваши дела? С вами снова я — Евгения Сергеевна, рассказываю, показываю свой большой опыт в юридическом поле, мой опыт небольшой, всего 8 лет, и все равно смогу быстро Вам помочь, а если потребуется проконсультируюсь у своих коллег и сейчас рассмотрим и узнаем о — Как рассчитывается остаточная стоимость основных средств. Есть возможность, что по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессиональных юристов/нотариусов/адвокатов, тогда сможете написать свой вопрос, и по мере возможности смогу ответить всем. А лучшее решение будет для Вас узнать в комментариях у постоянных посетителей/читателей, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделяться с Вами его решением.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью ОС и начисленной амортизацией (пп. «б» п. 54 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н):

Формула расчета остаточной стоимости

Остаточная стоимость переоцененного ОС рассчитывается не с учетом первоначальной стоимости, а с учетом полученной после переоценки текущей или восстановительной стоимости основных средств (пп. «б» п. 54 Методических указаний):

Если была переоценка ОС…

Расчет налога на имущество после переоценки ОС имеет свои нюансы. Чтобы правильно посчитать остаточную стоимость переоцененных ОС, воспользуйтесь помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите в Путеводитель.

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Чтобы рассчитать показатель, необходимо определить заранее сумму отчислений в фонд амортизации. Для этого используются различный методы (нелинейный, линейный, уменьшающегося остатка, расчета по сумме числа лет; производственный).

ОС — остаточная себестоимость;
ПС — начальная цена;
АП — сумма выплат в амортизационный фонд (общая);
АО — сумма перечислений в амортизационный фонд (месячная);
n — число месяцев, в течение которых использовалось имущество в производственных целях.

Что представляет собой остаточная стоимость имущества

В некоторых случаях компании приходится реализовывать имущество, которое не отслужило полный срок. Продать его по остаточной себестоимости не всегда представляется возможным. Если принято решение установить цену реализации ниже, чем остаточная себестоимость, то предприятие понесет убытки.

Поэтому, в ходе вычислений кредитовое сальдо счета 02 уменьшают на сумму, относящуюся к объектам счета 03. При составлении баланса ОС и вложения отражаются по остаточной стоимости и в разных строках (1150 и 1160 соответственно).

Невозмещаемые налоги включаются в затраты на приобретение, если лицо их плательщиком не является. Например, покупка оборудования на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) потребует составления таких проводок:

raschet_ostatochnoy_stoimosti_osnovnyh_sredstv.jpg

для оценки их рыночной стоимости перед продажей;
для проведения операций по обмену имуществом;
для оценки вклада участника в уставный капитал, если он совершен внесением в УК объекта ОС;
при получении заемных средств под залог имущества.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Что облагать налогом на имущество

определите, какое имущество нужно облагать налогом;
проверьте, можно ли применить льготы;
определите базу для расчета налога;
узнайте, по каким ставкам считать налог;
рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Порядок расчета

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

ОСП(В) — первоначальная, восстановительная стоимостная величина. Применяя данную формулу для определения ОСт, организация не может выбирать между ПС и ВС. ВС используется в том случае, если ранее для конкретных объектов ОС проводилась переоценка, которая и определила восстановительную ценность фондов. Согласно п. 15 ПБУ 6/01, переоценка производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
А — начисленная на отчетную дату амортизация.

Как посчитать остаточную стоимость

Стоимость основного капитала компании, которая рассчитывается с учетом амортизации, является остаточной. Методика расчета данной характеристики является элементом специальной измерительной системы, которая именуется оценкой основного капитала.

Если была переоценка ОС…

Если организация решила продать имущество, при его реализации должна указываться величина остаточной ценности, которая списывается отдельно от амортизационных отчислений. Списывать нужно не только стоимостную величину по остатку, но и первоначальную стоимость.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Переоценка ОС носит добровольный характер. Ее можно осуществлять только для тех объектов, которыми фирма владеет на праве собственности. Выполнение переоценки происходит путем пересчета текущей и восстановительной цены и всей суммы амортизации, начисленной за время пользования имуществом.

Благодаря переоценке ОС можно уточнить восстановительную цену и подвести ее к рыночным размерам. Переоценка позволяет учитывать рыночную цену ОС, а также соблюсти полноту и подлинность сведений при составлении бухгалтерской отчетности.

Как осуществляется переоценка

Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первичной ценой имущественного объекта и начисленной за период его применения амортизацией. То есть, для проведения расчетов используют следующую формулу:

Остаточную стоимость, которая была рассчитана по указанной формуле, можно назвать иначе – историческая цена. Во многом это связано с тем, что она определяется по фактическим затратам, которые напрямую связаны с приобретением и дальнейшими реконструкциями и модернизациями того или иного объекта, причем не беря во внимание суммарную амортизацию.

Предположим, что ошибка была выявлена под конец ноября 2014 года, в тот момент, когда декларация по налогу на доходы за 9 календарных месяцев была уже сформирована. По причине того, что в декларации размер финансовых затрат был существенно завышен (на 110000 рублей), налог на доходы за 9 календарных месяцев оказался заниженным на 22000 рублей (110000 * 20%).

Списание и продажа ниже ОС

Благодаря этому формируется своего рода алгоритм начисления амортизации. По завершению каждого календарного года представителями бухгалтерии осуществляется переоценка ОС, причем дополнительно определяется остаточная себестоимость.

Если вышеперечисленные показатели рассчитывают для собственных нужд организации, то балансовая стоимость определяется согласно Закону. Этот показатель указывает на масштабность совершенных компанией сделок. Если он не был определен, в этом случае контрагент сможет аннулировать соглашение.

В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула:

Балансовая стоимость здания 1973г.

Цена основных фондов, по которой они приняты на баланс предприятия, неизменна, кроме случаев, предусмотренных Законодательством РФ. Корректировка первоначальной стоимости проводится при детализации, переоценке основных фондов или выполнение действий, направленных на изменение их первоначального состояния. Это может быть, рост цен при капитальных ремонтных работах или улучшение технических характеристик объекта, а также снижение при частичной ликвидации.

Иметь дело с ОС выгодно тем людям, которые привыкли менять автомобили достаточно часто, они хотят раз в 2-3 года переходить на новые транспортные средства. Банк получает выгодного и постоянного клиента, а автодилеры также могут рассчитывать постоянное наличие покупателя.

Что это такое

Отсюда получается, что вопрос не в том, можно ли продавать автомобиль ниже, чем по остаточной стоимости. Скорее здесь вопрос в том, насколько выгодно продать подобным образом транспортное средство по ценам, отличающимся от средних рыночных при реализации аналогичных авто. Тут важно понимать, что организация реализует объект с ущербом для себя. В результате продавец признаёт урон от осуществлённой продажи, поскольку ОС со всеми сопутствующими тратами оказалась выше, чем вырученная прибыль при реализации.

Определение остаточной стоимости после переоценки

Для начала определим, какая здесь амортизация. Тут требуется стоимость автотранспорта разделить на количество месяцев, в течение которых машина эксплуатировалась. Отсюда получаем 20,8 тысяч рублей в качестве ежемесячной амортизации.