Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода

Стандартный налоговый вычет при отсутствии доходов в отдельном месяце налогового периода

Таким образом, в случае нахождения работника в отпуске за свой счет в течение месяца, право на применение налогового вычета не теряется. Вычет будет учтен нарастающим итогом с начала года в следующем месяце, в котором появится налогооблагаемый доход по ставке 13%.

Стандартный налоговый вычет полагается за каждый месяц налогового периода независимо от наличия или отсутствия у сотрудника доходов в отдельных месяцах (при соблюдении ограничения размера дохода, содержащегося в ст. 218 НК РФ). Право на вычет не связано с фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода, о чем неоднократно указывал Минфин РФ (Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 и от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254).

Предоставление Стандартных Вычетов На Детей В Месяце Отсутствия Дохода

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик, являющийся родителем, супругом (супругой) родителя, усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

Стандартные вычеты на детей, если нет дохода

По мнению ФНС, вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было облагаемых НДФЛ доходов, но при условии, что трудовые отношения с этим работником не прерывались (Письмо ФНС от 29.05.2015 N БС-19-11/112).

— Вычет предоставляется ежемесячно в течение календарного года по 1400 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет действует до тех пор, пока доход родителя с начала года (рассчитанный нарастающим итогом) не достигнет 280 000 руб. (с 1 января 2016 г. этот порог повышен до 350 000 руб.) С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года (*).

Одна из наиболее спорных ситуаций возникает, когда в каких-то месяцах налогового периода у человека отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Некоторые налоговики на местах считают, что стандартные вычеты в течение налогового периода не накапливаются и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы календарного года. Однако Минфин России с этой точкой зрения не согласен (*). Согласны с этим и судьи ВАС РФ (**). По их мнению, Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять вычет за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Решения для управления

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Такого понятия, как налоговая база за часть налогового периода или за его отдельный месяц (месяцы), Кодекс не содержит.

1. В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка. При этом «установление опеки над ребенком» не упомянуто в тексте в качестве условия применения льготы по отношению к выплатам, производимым опекунам.

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода

Одна из наиболее спорных ситуаций возникает, когда в каких-то месяцах налогового периода у человека отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Некоторые налоговики на местах считают, что стандартные вычеты в течение налогового периода не накапливаются и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы календарного года. Однако Минфин России с этой точкой зрения не согласен (). Согласны с этим и судьи ВАС РФ (). По их мнению, Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять вычет за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года ().

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2020г

1. Шапку, размещаемую в верхней правой части листа. В тексте указываются данные лиц, на имя которого составляется обращение и заявителя. Сведения содержат ФИО и должности лиц.
2. Название документа – «заявление», размещаемое по центру документа.
3. Суть заявления. Текстовая часть имеет следующее содержание: «Прошу предоставить мне стандартный вычет в соответствии со ст.218 НК РФ на моего ребенка Сидорова Ивана Алексеевича. Дата рождения – 24.06.2016г.».
4. Перечень приложений подтверждающих право документов.

1. Заявление, поданное на имя руководителя или главного бухгалтера предприятия. Если работник трудоустроен в ИП обращение направляется индивидуальному предпринимателю.
2. Копию документа (свидетельство), подтверждающего рождение ребенка.
3. Для опекунов и попечителей – копию документа об опеке.
4. При наличии инвалидности ребенка – документ, подтверждающий ограниченную дееспособность.
5. Справку, выданную учебным заведением.

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ за те месяцы года, когда у работника не было доходов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по НДФЛ, исчисляемой за налоговый период (календарный год) (ст. ст. 210, 216, п. 1 ст. 218 НК РФ). В пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что они предоставляются за каждый месяц налогового периода. В этой же статье предусмотрены случаи, когда за отдельные месяцы налогового периода вычеты не могут быть предоставлены. Например, запрет на применение вычета на ребенка действует с месяца, когда доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысит 280 000 руб. <1> (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Заметим, что ставка НДФЛ 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, также с 1 января 2015 г. Она применяется к ним в связи с отменой с указанной даты п. 4 ст. 224 НК РФ (пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ). При этом, несмотря на их обложение по такой ставке, к данным доходам нельзя применять налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. «б» п. 25 ст. 1 Закона N 366-ФЗ).

Налоговый вычет на ребенка – размер, порядок оформления и расчета

Расчет величины дохода осуществляется нарастающим итогом. Для лиц, имеющих несколько рабочих мест в течение года, величина дохода рассчитывается с учетом ранее полученных сумм на основании предоставленных справок. Начиная с месяца, в котором сумма начисления превысила лимит, льгота не применяется.

В случае наличия права на несколько вычетов льготы суммируются. Применяется хронологический порядок определения очередности детей. В подсчете участвуют родные, усыновленные, умершие дети. Возраст при определении очередности не учитывается. Например, если старшему ребенку исполнилось 24 года, он также участвует в подсчете очередности.

Практика предоставления стандартных налоговых вычетов

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, не переносится. Исключения установлены для пенсионеров, а также для имущественных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (года) путем уменьшения в каждом месяце налогового периода (года) налогооблагаемого дохода на соответствующий размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов

Например, сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком 1 июня. За июнь ей начислена зарплата в размере 60 000 руб. Совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, тоже составляет 60 000 руб. Размер стандартного вычета на ребенка – 1400 руб. в месяц или 8400 руб. за период с января по июнь. Налоговая база по НДФЛ за январь–июнь равна 51 600 руб. (60 000 руб. – 8400 руб.).*

В ноябре и декабре 2015 года у Зайцевой не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Поскольку порядок переноса стандартных вычетов за месяцы, в которых у сотрудницы не было доходов, действует в пределах одного налогового периода, за ноябрь и декабрь 2015 года вычеты Зайцевой бухгалтер не предоставлял.

Какие вычеты по НДФЛ можно получить при отсутствии дохода

3) договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную недвижимость или долю в ней — при приобретении данных объектов и регистрации права собственности на них до 15.07.2016. Если право собственности на жилую недвижимость или долю в ней зарегистрировано после указанной даты, для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

Если вы являетесь пенсионером, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, вы тоже можете использовать имущественный вычет в последующих налоговых периодах, в которых такой доход появится. Но также вы вправе перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2014 N БС-4-11/8296@).