Штрафы за неуплату ндфл

Штраф за неуплату НДФЛ

Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Ответственность за неправильное удержание или неуплату налога на доходы физических лиц

Причем Налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Поэтому требование налоговиков заплатить неудержанный налог за счет средств организации или индивидуального предпринимателя незаконно. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 27 ноября 2001 г. № А56-19855/01 и от 20 мая 2002 г. № А13-8039/01-08).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются, когда налоговый агент не перечислил в бюджет удержанный налог. Если же налог удержан не был, перечислять его налоговый агент не обязан. Следовательно, ни о каких пенях за просрочку платежа не может быть и речи. Здесь арбитражная практика также на стороне налоговых агентов. Такое решение принял, например, ФАС Уральского округа (постановления от 21 января 2002 г. № Ф09-6/02-АК и от 6 марта 2003 г. № Ф09-491/03-АК).

Онлайн журнал для бухгалтера

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Неуплата налогов и штрафные санкции

Чтобы не допустить начисления штрафа, необходимо производить оплату в срок, указанный в уведомлении. Если оно не пришло, следует обратиться в ФНС по месту проживания. Если общая сумма налогов конкретного гражданина не превышает 100 рублей, уведомление не направляется. Такие суммы плюсуются за три года в одном уведомлении.

Таким образом, просрочка платежа грозит плательщику двойным наказанием: на долг будет начислена пеня, а если доказан состав правонарушения, сюда прибавится еще и штраф. Штрафы и пени за неуплату налогов начисляются ФНС, где зарегистрирован плательщик. При обнаружении недоимки он получает уведомление о необходимости платежа с указанием размера пени. Если платеж не поступает, ФНС имеет право обратиться в суд для установления правонарушения и дальнейших действий:

Штраф за неуплату НДФЛ

Если налоговый агент НДФЛ из дохода сотрудников удержал, но не перечислил в установленный срок, на сумму недоимки, возникшей в результате неуплаты налога, начисляются пени за каждый просроченный календарный день (п. 7 ст. 75 НК РФ). Размер пеней равен 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка, действующей в данный момент.

Если раньше налоговые агенты были обязаны уплатить НДФЛ в бюджет в тот же день, когда в банке снимались наличные деньги для выплат сотрудникам, или средства переводились на их счета, то с 2020 года эти правила изменились. Теперь перечислять налог следует не позднее, чем на следующий день после выплаты дохода работнику. НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, можно перечислить до конца месяца, в котором их выплатили сотруднику (п.6 ст.226 НК РФ).

Штраф за неуплату НДФЛ разрешено определять только по итогам налоговой проверки, а не комиссии по легализации заработной платы

Как видно из материалов дела, комиссией по легализации заработной платы установлено, что общество представило 24.02.2012 справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2011 год. Общая сумма дохода, перечисленная в I квартале 2012 года обществом своим работникам, составила 8 993 919 рублей 87 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц, начисленная и удержанная из заработной платы работников за I квартал 2012 года, составила 1 549 209 рублей. По данным карточки лицевого счета общества, представленной в материалы дела, фактически за период 01.01.2012 по 31.03.2012 перечисления по НДФЛ отсутствуют.

Постановлением апелляционной инстанции от 28 июня 2013 года, решение суда от 15 февраля 2013 года отменено. Признано недействительным решение инспекции от 14.09.2012 N 5080, как не соответствующее статьям 100.1, 101.4 Кодекса. С налогового органа в пользу общества взыскано 3 тыс. рублей судебных расходов.

Какой штраф за неуплату штрафа

Тем не менее, не стоит бросаться исполнять решение налогового органа, если суммы штрафов имеют крупные размеры. Можно использовать определенные аргументы, которые должны помочь снизить размер штрафа. Если удастся доказать невинность налогоплательщика, то его освободят от ответственности. К ответственности налогоплательщика не смогут привлечь и в случае истечения срока давности. Для налогов он составляет 3 года с того момента, когда налоговый период был окончен. Не стоит забывать и о таких моментах, как нарушение различных формальных процедур. Если формальности будут нарушены, налогоплательщика также могут освободить от ответственности.

Если налоговая служба обнаруживает что та или иная организация не платит налоги, она направляет требование, в котором указаны сроки уплаты. Если организация не выполняет требований, то будут применяться штрафные санкции. Если сумма невыплаченного налога не слишком большая, то нарушителю грозят лишь финансовые потери. Если сумма большая, то долги могут взыскиваться за счет имущества.

Штраф за неуплату НДФЛ в срок: физическим, юридическим лицом

В практике возникают ситуации, когда не работодатель не удержал своевременно налог и не перечислил в бюджет. Если работник получает сдельную заработную плату, возможна ситуация, при которой работник не знает о недоимке до момента получения требования. На основании положений ст. 109 лицо может избежать наложение санкции при отсутствии вины. Отсутствие знаний о недоимке оспаривается в порядке подачи возражений в ИФНС или в суде.

Пример #2 начисления штрафа. Гражданин К. осуществил продажу квартиры в 2015 году, имевшуюся в пользовании 1 год. Сумма, полученная по договору, составила 3 млн. рублей. В декларации была заявлена сумма 2 млн. рублей. После применения вычета лицо получило обязательство по уплате налога в размере 130 тысяч рублей. Физлицо К. занизил налоговую базу, что повлекло наложение штрафа в сумме 26 тысяч рублей. Доказать умысел у ИФНС не получилось для наложения санкций в размере 40 % от базы. К. пришлось уплатить минимальную сумму штрафа в бюджет.

Как штрафуют налоговых агентов за нарушения по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц — платеж, который предприятиям — налоговым агентам приходится уплачивать чаще всего. Поэтому неудивительно, что возникает много вопросов и ошибок, связанных с перечислением данного налога. Рассмотрим наиболее распространенные виды нарушений в части начисления, удержания, уплаты и подачи отчетности по НДФЛ, и проанализируем, какие штрафные санкции грозят за такие нарушения.

Ошибка в отчете не привела к занижению/завышению налогового обязательства. Речь идет о неправильно указанном идентификационном номере налогоплательщика, ошибке в названии предприятия, налоговом номере, количестве лиц, работающих в штате и т.д. То есть неточности, не касающиеся сумм начисленного дохода и удержанного (уплаченного) налога.

За неуплату НДФЛ может быть применен штраф в двойном размере от суммы обязательства по такому налогу

Согласно пп. 8.1 Закона о доходах, налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, удерживает налог из суммы такого дохода за его счет, используя установленную ставку налога. Этот налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие уплату (перечисление) этого налога в бюджет. А если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается налогоплательщику начисляющим его лицом, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, необходимо уплатить (перечислить) в бюджет в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, — т. е. в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (пп. 4.1.4, 5.3.1 Закона №2181).

Однако поскольку НДФЛ, как и подчеркивалось, уплачивается единым платежным документом, и предприятие (налоговый агент) удержало при начислении налог со всех плательщиков, которым начислен доход, однако уплатило его в бюджет не в полном объеме, — ответственность согласно пп. 17.1.9 Закона №2181 исключается.