Как учитывать упущенную выгоду при налоге на прибыль

Упущенная налоговая выгода по налогу на прибыль что это

Ответ: Для целей налога на прибыль организаций упущенная выгода может быть учтена в составе внереализационных расходов. Вместе с тем по данному вопросу возможны споры с налоговыми органами.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды (пп

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отнес к внереализационным расходам сумму упущенной выгоды. Суд указал, что возмещение организацией, которая не исполнила договорные обязательства, упущенной выгоды является результатом обычного коммерческого риска. Сославшись на пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, суд сделал вывод о неправомерности доначисления налога на прибыль.

Суд установил, что вследствие незаконного пользования имуществом, напрямую связанным с осуществлением хозяйственной деятельности, налогоплательщик причинил собственнику убытки в виде упущенной выгоды. Суд указал, что расходы на выплату ущерба отвечают как общим критериям, установленным в ст. 252 НК РФ, так и специальным, которые предусмотрены пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Спорные суммы были отнесены к расходам правомерно.

Минфин: расходы на возмещение контрагенту упущенной выгоды не уменьшают налог на прибыль

Согласно Налоговому кодексу расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также на возмещение причиненного ущерба признаются внереализационными (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). В статье 15 Гражданского кодекса сказано, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. К таковым относится реальный ущерб, а также упущенная выгода, то есть неполученные доходы. По мнению Минфина, под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумевается только возмещение причиненного материального ущерба, а возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится. Следовательно, учитывать выплату упущенной выгоды в составе налогооблагаемых расходов нельзя, делают вывод авторы письма.

Однако мнение Минфина небесспорно. Некоторые суды считают, что компенсацию упущенной выгоды можно учесть в расходах. Так, ФАС Московского округа указал: положения статьи 265 НК РФ не ограничивают право налогоплательщика на включение в состав внереализационных расходов выплаченной контрагенту упущенной выгоды, в том числе в случае ее установления третейским судом (постановление от 15.11.11 № А40-143207/10-129-567).

Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

комиссионное и агентское вознаграждение; деньги и стоимость материальных ценностей, которые получил комиссионер (агент) по договору комиссии, или агентскому договору (за исключением комиссионного вознаграждения и средств, направленных на покрытие затрат, включенных комиссионером в расходную базу);

не признаются налогооблагаемыми поступления имущества при ликвидации общества и распределении его активов между участниками; получаемые участником товарищества доли уставного капитала при выходе из числа участников фирмы;

Как учитывать упущенную выгоду при налоге на прибыль

Как отмечалось в начале статьи, отсутствие общей формулы или правил расчета, охватывающих наиболее распространенные случаи взыскания упущенной выгоды, создает различные проблемы при разбирательстве споров. В этой связи, судебная практика по таким делам весьма противоречива.
Анализируя положения 393 и 15 , можно заключить, что у кредитора есть, по сути, один вариант доказать суду, что им были предприняты меры по уменьшению убытков. Эти меры должны быть реальными и разумными. Проще говоря, кредитор берет на себя исполнение обязательств, не выполненных должником. Он может возложить их на третьих лиц при необходимости. Расходы, произведенные им в связи с этим, он возлагает, естественно, на должника.

Условием принятия расхода к уменьшению налогооблагаемой базы является их обоснованность и документальное подтверждение (п.1 ст. 252 НК РФ). Недвижимое имущество использовалось обществом как производственное помещение. В указанном помещении продукция общества проходила конечную стадию своего производства, реализовывалась покупателям, вследствие чего у общества образовался доход в виде выручки от реализации произведенной продукции.
Таким образом, произведенные обществом затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за использование помещений без законных оснований по существу представляют арендную плату, подлежащую уплате за такое использование объекта в целях осуществления предпринимательской деятельности. Об этом свидетельствует и расчет размера неосновательного обогащения, произведенный судом исходя из стоимости аренды.

Налог на прибыль: облагается ли упущенная выгода

Суд в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 февраля 2007 г., 16 февраля 2007 г.Дело N 09АП-692/07-АК Глава 25 НК «Налог на прибыль организаций» не рассматривает материальную выгоду в форме «упущенной экономической выгоды в виде неполученных процентов за пользование денежными средствами» как доход, облагаемый таким налогом.

Доводы управления об убыточности деятельности по охране имущества и о бюджетном финансировании структуры органов вневедомственной охраны не были приняты судами, поскольку средства, полученные в рамках гражданско-правовых договоров по охране имущества физических и юридических лиц подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль бюджетных организаций.

Как учитывать упущенную выгоду при налоге на прибыль

Ответ: Расходы на возмещение поставщиком покупателю упущенной выгоды, которая возникла в связи с расторжением договора поставки, могут быть включены поставщиком в налоговую базу по налогу на прибыль.

Вопрос: Из-за аварии поставщик вынужден был просить покупателя о расторжении договора (в части недопоставки). Соглашение о расторжении договора было подписано. По требованию покупателя поставщик вынужден был возместить упущенную выгоду покупателю (он представил необходимые расчеты и доказательства). Сумму возмещенной упущенной выгоды поставщик учел в составе расходов при уплате налога на прибыль. В акте выездной налоговой проверки от 12 сентября 2013 г. указано, что расходы на возмещение упущенной выгоды поставщик не вправе был учесть. Так ли это?

Учитываются ли расходы на возмещение упущенной выгоды в составе расходов по налогу на прибыль организаций

Обоснование: В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль

Внереализационные доходы налог на прибыль, как правило, увеличивают. Поэтому очень важно организовать правильный налоговый учет этих поступлений. Внереализационными доходами являются поступления, не относящиеся к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). О том, как правильно учесть внереализационные доходы при налогообложении прибыли, – далее в материале.

Согласно норме, содержащейся в п. 8 ст. 250 НК РФ, не только безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права), право требования на имущество третьих лиц должны учитываться как внереализационные доходы. Также учитывается и безвозмездное право пользования любым имуществом. В частности, Президиум ВАС РФ в п. 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98 указывает на то, что право безвозмездного пользования нежилым помещением также включается во внереализационные доходы. Того же мнения придерживаются как нижестоящие суды (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2012 № А29-10589/2011), так и чиновники (письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 № 16-15/053909).

Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет

Об упущенной выгоде М.А. Климова Если сделка прошла неудачно и принесла убытки по вине контрагента, пострадавшая сторона может требовать их возмещения. Действительный убыток почти всегда сопровождается упущенной выгодой — неполученными доходами, которые организация получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено [ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)]. Пострадавший может требовать возмещения упущенной выгоды в случаях, предусмотренных законом или договором.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»165 200 руб.отражена в учете сумма признанного ущерба в части стоимости материалов, подлежащих передаче пострадавшей стороне.Стоимость ремонтных работ не отражается в корреспонденции со счетом 76 в части расчетов с пострадавшей стороной, так как будет выполняться за счет средств компании «Д» и не будет выставляться в адрес собственника помещения.Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»68 298,40 руб.отражены расходы на строительные работы, необходимые для восстановления помещения, с учетом НДС;Д-т сч. 10 «Материалы»К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»165 200 руб.приобретены строительные материалы для компенсации ущерба с учетом НДС;Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т сч.

Упущенную выгоду можно учесть в расходах

КС РФ и ВС РФ во втором полугодии 2015 года рассмотрели ряд налоговых споров. Среди них был вопрос про учет упущенной выгоды. Учитывая судебную практику, налоговики согласились с признанием таких расходов и направили для использования в работе обзор судебных актов, вынесенных Конституционным и Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль сумма средств, присужденных по решению арбитражного суда, в виде упущенной выгоды, при условии, что предприятие передает права требования этих сумм в счет погашения собственного долга перед предприятием, получившим это право требования? ( — Московский налоговый курьер, N 1, январь 2002 г

Согласно ст. 382 Гражданского кодекса право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Облагается ли налогом на прибыль сумма средств, присужденных по решению арбитражного суда, в виде упущенной выгоды, при условии, что предприятие передает права требования этих сумм в счет погашения собственного долга перед предприятием, получившим это право требования?

Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Если предварительное расследование проводилось в форме дознания, стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно списать на дату вынесения постановления о приостановлении дознания (письмо Минфина России от 3 августа 2011 г. № 03-03-06/1/448).

Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль расходов на возмещение упущенной выгоды

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о включении в состав внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли затрат, связанных с возмещением упущенной выгоды, и сообщает следующее.

Согласно ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

О налоге на прибыль

Организация-работодатель заключила договор добровольного личного страхования работников. Некоторое время спустя организация заключила к основному договору дополнительное соглашение, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя. Вправе ли организация в связи с вышеуказанной ситуацией отнести к расходам для целей налогообложения прибыли расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников?

Согласно ст. 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется, в частности, трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права.