Как корректировать резерв в течение года

Содержание

Как скорректировать резерв на оплату отпусков на конец года

Результаты инвентаризации оформите в виде бухгалтерской справки-расчета (образец найдете в статье «Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год» электронного журнала «Зарплата» 1’2014).

На основании данных инвентаризации вычислите остаток резерва, который должен перейти на следующий год. Он равен сумме отпускных с недоиспользованных на конец года отпусков работников и страховых взносов с этих отпускных. Эта сумма должна остаться на кредите счета 96-1.

Инвентаризация резервов и задолженности в целях налогового учета

Эти поправки вступают в силу задним числом — с 1 января 2005 г. Если пока организация не скорректировала резерв на сумму задолженности, которая по новым правилам не признается сомнительной, нужно сделать это по итогам года. Данная сумма должна быть из резерва исключена. Соответственно на нее должны быть уменьшены внереализационные расходы.

  1. если задолженность образовалась более 90 дней назад, то в резерв включается вся сумма;
  2. когда долг висит от 45 до 90 дней (включительно), в резерв отчисляют 50 процентов от этой суммы;
  3. задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв вообще не увеличивает.

Как корректировать резерв в течение года

Создать резерв — это значит признать затратами либо расходами то, что пока таковым не является, но станет в будущем. В бухгалтерском учете сегодня существует три группы резервов — резервы предстоящих расходов, оценочные резервы и резервы по условным фактам хозяйственной деятельности. Остановимся подробнее на каждом из них.
Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности. Их особенностью является то, что именно они признаются таковыми в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). Например, резервы предстоящих расходов в международной практике учета не допускаются, а оценочные называются поправками для уточнения балансовой оценки активов.

Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1. Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета. При этом следует учитывать, что предполагаемый размер расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (некоторые расходы на оплату труда могут не признаваться в налоговом учете). Так, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам за задержку заработной платы, не признаются расходами в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 г. №03-03-06/2/164), в то время как подлежат включению в расчет среднего заработка для начисления отпускных.
В состав планируемых расходов на оплату отпуска включается сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Ежемесячный процент отчислений определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (в состав каждого показателя включаются суммы исчисленных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды).

Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска

А как быть, если резерв компания использовала не полностью? Тут все будет зависеть от того, планирует она начислять его в будущем году или нет. Если компания резерв начислять не будет, то сумму превышения она включит в доходы. Принято решение о создании резерва на будущий год? Тогда порядок иной. Компания может определенную часть резерва в доходы не включать. Для этого нужно определить сотрудников, которые не полностью использовали свои дни отдыха, запланированные на текущий год. А затем рассчитать сумму отпускных с учетом взносов, которая понадобится для оплаты этих дней. Результат вычисления будет остатком резерва, который можно перенести на следующий год. А сумма резерва, которую нужно включить в доходы, рассчитывается так:

Оценочное обязательство рассчитывается исходя из суммы отпускных и страховых взносов, которые нужно начислить на них. Такой расчет основан на правилах ПБУ 8/2010. Ведь в пункте 15 документа сказано, что оценочное обязательство компания признает в той величине, которая отражает наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для его погашения.

Корректировка резерва отпусков

В январе следующего года организация приняла на работу сотрудников по срочным трудовым договорам сроком 1год. Т.е 1 января они приняты, а 31 декабря они будут уволены. Относится ли к этим сотрудникам проводка 96/70 или их сразу в течение года ставить на счета затрат. Если у нас есть список сотрудников под которых начислялся резерв, то всех вновь принятых сотрудников надо ставить на счета затрат и тогда резерва точно хватит. Или в течение года все отпуска отражать через 96 счет, а в конце года, если не хватает резерва, не зависимо от сотрудников, ставить на счета затрат. Или доначислить резерв в начале года?

Рекомендуем прочесть:  Какие суммы не берутся для расчета прожиточного минимума

Все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) (п. 3 ПБУ 8/2010). Его цель — показать участникам, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков (п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010). Этот резерв можно создавать:

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»

Если же резерва не хватило из-за того, что кто-то из работников пошел в отпуск авансом, вполне логично оставить дебетовое сальдо на субсчете 96-«Резерв на оплату отпусков работникам». Ведь это — наш актив, то есть сумма, на которую организация может претендовать в случае увольнения работника (если это произойдет сразу после его выхода из отпуска). Но подобную ситуацию можно отследить, только если вы начисляете оценочное обязательство (резерв) по каждому работнику. Если у вас именно такая ситуация, то до конца отгулянного периода не нужно делать отчислений в резерв по конкретному работнику.

Однако в текущем году вы могли уже выйти на нужную сумму оценочного обязательства — если хотя бы на последнюю отчетную дату правильно рассчитали сумму своего долга перед работниками за неотгулянные отпуска. Учтите это при исправлении ошибки.

Начисление резервов

Списывать его не нужно, а нужно формировать новые резервы на разницу, т.е. чтобы сальдо на счете 040160000 было равно скалькулированным суммам новых предстоящих резервов расходов на будущий финансовый год. Также поступают и по счетам санкционирования, чтобы кредитовое сальдо на счете 040160000 было равно кредитовому сальдо счета 050209000.

Указанная сумма отчислений в резерв включается в налоговые расходы на оплату труда соответствующего периода (п. 24 ст. 255 НК РФ). Ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производятся до тех пор, пока их сумма с начала года не станет равна предельной величине отчислений в резерв. После этого отчисления в резерв на оплату отпусков не производятся и не включаются в расходы для целей налогообложения.

Кто может рассказать про Командирские часы ( )

Хочу себе купить часы. 4 года подряд носил Q&Q, но не хочу я набатарейках! Вчера был в магазине и присмотрел себе именно командирские часы. Сказали, что они наши, Отечественные, в темноте светятся, можно в них купаться, и механические.

Цифры на циферблате выполнены крупным хорошо читаемым шрифтом, стрелки и цифры светятся в темноте. Кроме этого, характерной особенностью всех без исключения Командирских является окошечко с текущей датой.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)

Такой расчет необходимо делать по всем работникам, имеющим остатки неиспользованных отпусков. Поскольку у Красновой Р.З. неиспользованных дней отпуска нет, в отношении нее резервы исчерпаны и на следующий год не переносятся.

В настоящий момент процесс инвентаризации резервов в программах «1С:Предприятие 8» не автоматизирован (автоматическая инвентаризация и корректировка резервов в отдельном документе будет реализована к концу 2015 году). Поэтому корректировка резервов по результатам инвентаризации отражена в документе Операции, введенные вручную (рис. 8).

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место «переходящий» отпуск, то соответствующую сумму взносов «делить» на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643).

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п. 8 ст. 255 НК).

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С: Предприятии 8» (часть II)

  • Сумма резерва (исчислено) (НУ) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ (который указывается в меню Настройка — Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки);
  • Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и совокупного тарифа страховых взносов;
  • Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и ставки взносов в ФСС НС и ПЗ.

На рис. 2 представлен фрагмент закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за июль 2015 года из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Как создать резерв на оплату отпуска

Поскольку на протяжении года налогоплательщики исходят из предполагаемых, а не фактических расходов на отдых сотрудникам, к концу периода может сложиться несколько проблемная ситуация. В частности, сумма, действительно перечисленная сотрудникам в счет отпусков может превысить размер резерва. При этом его величина, которая отнесена на расходы, больше, чем фактические затраты организации. В этой связи вполне естественно, что налогоплательщиком должна быть проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков. Данное предписание установлено в ст. 324.1 НК (п. 3, абзац 1). Итоги проведенной процедуры необходимо оформить соответствующим образом. В частности, составляется акт либо бухгалтерская справка (в произвольном виде). Отражение полученных результатов будет зависеть от того, планирует ли предприятие в следующем периоде продолжать составлять запас предполагаемых затрат.

Рекомендуем прочесть:  Какие документы нужны для районной управы на компенсацию части денег за покупки пенсионером дорогостоящей вещи

В налоговом учете составление резерва на расходы по отпускам выступает в качестве права налогоплательщика, а в бухучете – обязанности. Следует, однако, отметить, что прямого указания об этом в нормативных документах нет. Тем не менее, анализируя ПБУ 8/2010, оплата ежегодного отпуска сотрудникам считают оценочным обязательством организации. Оно признается таковым при исполнении ряда условий, зафиксированных в п. 5 указанного ПБУ. В соответствии с п. 16 этого же документа, размер оценочного обязательства устанавливается предприятием в соответствии с имеющимися фактами хоз. деятельности, опыта применения аналогичных обязательств. При необходимости принимается во внимание и мнение экспертов. Поскольку Закон «О бухгалтерском учете» не формулирует четких правил составления запаса, для многих организаций оптимальным выходом было бы использование порядка, который применяется для целей налогообложения. Таким образом, можно было бы сблизить два баланса и исключить необходимость следовать ПБУ 18/02.

Резерв на оплату отпусков: создание и использование

Порядок отчислений в резерв в бухгалтерском и налоговом учете различен. Кроме того, налоговый резерв организация может и не создавать. Поэтому при формировании отпускных резервов могут возникнуть временные разницы ( ПБУ 18/02). Если налоговый резерв не создается, то в момент отражения суммы резерва в бухгалтерском учете делается проводка:

В законодательных актах нет пошаговой инструкции по расчету величины отпускных резервов. Поэтому порядок расчета нужно разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Чаще всего сумма резерва определяется исходя из размера отпускных, которые будут перечислены работникам, и величины страховых взносов с отпускных. Нередко отпуска носят сезонный характер (например, у большинства фирм летом в отпуска уходит значительная часть сотрудников), поэтому в идеале рассчитывать резервы нужно ежемесячно. Но при большой численности процесс расчета будет слишком трудоемким. Компании вправе создавать резервы на конец каждого квартала или отчетного года.

Пример расчета резерва отпускных в конце года инструкция

С точки зрения налога на прибыль резерв на оплату отпусков также является полезным инструментом, поскольку позволяет исключить сезонные колебания и распределить расходы более равномерно. Получить доступ. Как порезать расходы на оплату труда линейного персонала и топ-менеджеров. Семь типов сотрудников финансовой службы, которые всех раздражают.

Методические рекомендации по управлению финансами компании Главное в работе Финансового директора в году. Рекомендации по теме. Статьи по теме. Как рассчитать себестоимость услуг. Постоянные и переменные издержки. Центры финансовой ответственности ЦФО. Международные стандарты финансовой отчетности. Производительность труда: формула. Новости по теме. Поменялся регламент контроля командировочных расходов. Есть пять приемов, которые превратят регламенты в рабочие инструменты. Измените отчет о выявленных дефектах сырья и материалов.

Особенности создания резервов отпусков

Конечно, если начать изучать глубины теории украинского бухгалтерского учета, то, безусловно, можно допустить, что резерв отпусков может формироваться в качестве долгосрочных обязательств. Т.е. обязательств, которые планируется погасить, спустя более 12 месяцев с даты баланса. Однако действующий механизм расчета резерва предполагает ежемесячный порядок его начисления на базе годовых плановых показателей. Иначе говоря: при формировании резерва предприятие исходит из допущения, что он будет использован в течение отчетного года. Таким образом, обеспечение отпусков должно отражаться исключительно в строке 1660 «Текущие обеспечения».

Причины, по которым резерв на оплату отпусков может быть откорректирован, могут быть самыми разными. К ним можно отнести, например, изменение плановых показателей оплаты труда, численности работников, увеличения продолжительности отпусков и пр.

Форум технической поддержки СБиС

на отпуск в фукнции «СформироватьРезервПодОтпуска»: если сотрудник имел неиспользованный отпуск и предельную сумму отчислений в резерв, расчитанную сметой на начало 2012 года, но в течении года не имел начислений, которые включаются в расчет отпускных и не использовал эти дни отпуска(например, находился в отпуске по уходу за маленьким ребенком), то в декабре 2012 года СБиС пытается скорректировать начисление резерва по нему, а это соверншенно не нужно. Поэтому получается расхождение сальдо счета «96-ОТП» а конец года и вида расчета «Остаток резерва под отпуска (бухгалтерский учет)». В этом месте кода пришлось вот такие изменения сделать:
Код: Выделить всё .
Иначе
<
Перем пРезервНаНеотгОтпускБУ = 0;
Перем пРезервНаНеотгОтпускНУ = 0;
Перем пСледГодРезервыБУ = Нет;
Перем пСледГодРезервыНУ = Нет;

# если сотрудник уволен в текущем месяце, то остатка резерва на следующий год у него не будет
# все суммы резерва, оставшиеся по нему должны закрыться
пРезервБУ = Деньги( 0 );
Если( пИтСуммаОтчислБУ или пИтСуммаОтчислНУ )
<
Если( !пУволенВТекМес )
<
# Рассчитываем суммы для инвентаризации резервов на конец года
Перем пДатНачСледГода = Дата( 01, 01, Год( ДатНач )+1 );
Перем пСледГодРезервыБУ = ФормироватьРезервыПодОтпуска( «БУ», пДатНачСледГода );
Перем пСледГодРезервыНУ = ФормироватьРезервыПодОтпуска( «НУ», пДатНачСледГода );
.

Ссылка на основную публикацию