Ошибка В 1 Рубль Нужно Ли Сдавать Уточненку

Привет, всем, как Ваши дела? С вами снова я — Евгения Сергеевна, рассказываю, показываю свой большой опыт в юридическом поле, мой опыт небольшой, всего 8 лет, и все равно смогу быстро Вам помочь, а если потребуется проконсультируюсь у своих коллег и сейчас рассмотрим и узнаем о — Ошибка В 1 Рубль Нужно Ли Сдавать Уточненку. Есть возможность, что по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессиональных юристов/нотариусов/адвокатов, тогда сможете написать свой вопрос, и по мере возможности смогу ответить всем. А лучшее решение будет для Вас узнать в комментариях у постоянных посетителей/читателей, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделяться с Вами его решением.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Однако апелляция и кассация отменили решение коллег. Они указали, что инспекция вынесла требование в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчетности. Таким образом, требование пояснений законно и не нарушает права организации.

Действуют с 25.04.2019 обновленные рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС

Если в рамках камеральной проверки налоговики выявят ошибки в НДС-декларации либо расхождения в ее показателях, то компания неминуемо получит требование о подаче пояснений. Вместе с этим документом проверяющие приложат перечень операций, по которым обнаружены огрехи с кодами возможных ошибок.

Декларация с ошибками не повод отказывать в ее приеме

Такую позицию фискалы впервые изложили в письме от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@. Поэтому если компания заплатит недоимку и пени до подачи «уточненки», но после получения требования о подаче пояснений, то штрафа не будет. Стоит добавить, что высшие судьи считают штраф в рассматриваемом случае правомерным.

Иногда при отправке нет времени проконтролировать все цифры на соответствие, а первичная проверка из-за технического сбоя в рабочей базе бухгалтера не показала ошибок. Допустим, в декларации по НДС в разделе 1 по строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» указана сумма 10 000 руб., а разделе 3 по строке 200 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» указана сумма 15 000 руб. Она рассчитана верно, в бюджет заплачено 15 000 руб. Но из-за технической ошибки идет несоответствие сумм в разделах. Это не повлияло на принцип расчета, не привело к уменьшению налога, следовательно, уточненную декларацию подавать не надо. Если у инспектора возникнут вопросы по этому поводу, то пишется письмо с пояснениями о техническом сбое и верности расчета налога.

В п. 1 ст. 54 НК РФ сказано, что если нет возможности определить период совершения ошибки, то исправления можно отразить в текущей декларации. Меня всегда смущал этот пункт, получается, что мы уверены, что ошиблись, но, когда – не знаем. Тогда как можно быть уверенным в ошибке, если ты не определил ее во времени и пространстве? Если все-таки гложут сомнения, то стоит снова задаться вопросом: «Что за это будет?», если нужно доплатить налог – то доплатите, если же показанное в текущей декларации уточнение ведет к уменьшению налога, то будьте готовы, что ИФНС вышлет требования, в которых нужно будет пояснить, почему вы уменьшили налог. А так как ошибка трудноопределима, да еще нет возможности указать период ее возникновения, то весьма высока вероятность, что будет отказ в уменьшении налогооблагаемой базы. Но если вы уверены в своей правоте, то смело давайте пояснения – в самом худшем случае вам откажут в возврате, и вы сдадите уточненную декларацию, санкций никаких не будет. НО! Прежде чем отправлять «уточненку» при отказе, доплатите налог, иначе будет пеня (ст. 48, 75, 122 НК РФ).

Несущественные ошибки

Как-то нам пришло письмо о том, что у нас ошибка в реквизитах в декларации по НДС. Мы даже несколько оскорбились: что ж мы, своих реквизитов не знаем?! Оказалось, дело не в наших реквизитах – дело было в коде ОКТМО, который сначала всем присвоили с хвостиком 001, а потом его убрали, но забыли сообщить об этом широкой общественности. В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3, этот код автоматически подтягивается из настроек организации в Декларацию по НДС в раздел 1 в строку 010 и в Декларацию по налогу на прибыль раздел 1.1. строка 010. Так как пострадавших сторон из-за этого недочета не возникло, то мы написали пояснительное письмо и поправили код в базе. Тем дело и закончилось.

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120). Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Плюсы добровольной уточненки

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Ошибки в КПП или ОКТМО

• если зарплата, начисленная за январь и выплаченная в апреле, не отражена в разделе 1 расчета за I квартал (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);
• если при выплате зарплаты в январе НДФЛ, который удержан с зарплаты за декабрь, не попал в строку 070 раздела 1 и в раздел 2 расчета за I квартал следующего года (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@);
• в случае перерасчета зарплаты за предыдущие периоды (от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 8, от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, п. 2).

Как видим, в данном пункте сказано и про отчетные периоды. При этом не оговорено специально, что уточнять отчетные периоды нужно, только если ошибка допущена в текущем году, т. е. когда год еще не завершен. К тому же за неуплату авансовых платежей, подлежащих к уплате за отчетные периоды, полагаются пени. И очевидно, что, уточнив свои налоговые обязательства только в целом по году, организация исказит данные, а это приведет к начислению неверной суммы пеней.

Не можем не отметить, что риски минимальны, поскольку многочисленные письма Минфина все же в пользу налогоплательщиков. Поэтому можно отражать корректировки в периоде обнаружения ошибок, приведших к переплате налога, даже если период возникновения ошибки известен. Главное, чтобы в текущем отчетном (налоговом) периоде была получена прибыль (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Уточненная декларация: подавать или нет

Но и здесь есть одно «но». Не по всем налогам получится учесть в текущем периоде корректировки, вызванные ошибками прошлых периодов. На сегодняшний день только декларация по налогу на прибыль содержит строку, предназначенную специально для отражения подобных корректировок (строка 400 приложения 2 к листу 02).

Инспекторы также могут потребовать исправить ошибку, не связанную с расчетом налога. Чаще всего это неверно указанные ОКТМО, КБК, ИНН или КПП организации. И хотя такое требование незаконно, уточненную декларацию лучше все-таки представить. Ведь налоговики могут посчитать отчетность несданной и заблокировать банковский счет.

А если уточненку с уменьшенной суммой налога или увеличенным убытком представить спустя два года со дня, установленного для подачи декларации (расчета), то инспекторы вправе потребовать у компании первичку и налоговые регистры. Об этом сказано в пункте 8.3 статьи 88 НК РФ.

Проверяющие на камералке обнаружили недоимку

С того момента, когда компания представила в инспекцию налоговую декларацию или расчет, начинается камеральная проверка. Это происходит автоматически, никакого уведомления инспекторы не направят ( п. 2 ст. 88 НК РФ ). Но если они найдут какие-то противоречия, то могут запросить пояснения или же документы.

Для камеральной проверки ФНС вправе потребовать у организации дополнительные документы, на основе которых составлен неверный расчет налога. Или, например, ФНС вправе затребовать у юридического лица пояснения причины представления уточненной декларации по налогу на имущество. Сдаются документы в течение 5 рабочих дней. А для избегания штрафа 200 рублей за каждый непредставленный документ, бухгалтер может написать ходатайство об отсрочке.

При сдаче уточненной декларации заполняются и сдаются все листы, а не только в которых допущена ошибка. На титульном листе новой декларации указывается номер сдачи (0-впервые или 1,2,3..). Бухгалтер обязан сдать уточненку при выявлении ошибки, которая привела к снижению суммы налога. На актуальный вопрос – будет ли проверка, если подать уточненку по НДС к оплате, законом предусмотрена камералка всех деклараций, поступающих в налоговую.
При сдаче позже установленного отчетного срока налоговая вправе назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст.122 НК). Следовательно, чтобы избежать штрафа лучше:

Когда предоставить уточненку

Недочеты в декларации ФНС выявляет при камеральной проверке. При выявлении неверной информации в налоговой отчетности самостоятельно до проверки, бухгалтер может сдать уточненную декларацию. Проблемы, касающиеся учета уточненных налоговых деклараций, регламентируются письмом ФНС России от 12.11.2011г. АС-5-2\1222 ДСП и АС-5-2/1222 ДСП от 12.10.2011.

За неуплату или несвоевременную уплату налогового сбора предусматривается ответственность и штраф. При истечении сроков на предоставление декларации и на уплату налога ответственности можно избежать при выполнении двух условий:

Если уточненный отчет подан после вручения акта и до вынесения решения по итогам камерального или выездного контроля, ИФНС все равно обязана вынести решение по первичной проверке, не учитывая измененные данные, и может провести повторный выезд для сверки уточненных сведений. Данные уточненки учтут, только если они документально подтверждены и проверены налоговой. Если получена уточненная декларация на возмещение НДС или акциза, инспекторы рассмотрят ее камерально.

Подали уточненку во время камеральной проверки

Если допущенные недочеты стали причиной переплаты, излишние деньги можно зачесть или вернуть. Возможность доступна в течение трех лет со дня переплаты. Предварительно следует подать уточненную декларацию, по которой будет проведена камеральная проверка.

Утвержденная бухгалтерская отчетность не пересматривается и повторно никому из пользователей не представляется. При этом сведения об ошибке (характер и суммы корректировок) потребуется раскрыть в пояснениях к отчетности за период обнаружения и исправления ошибки (пп. 10, 15 ПБУ 22/2010).

Отчетность подписана, представлена внешним пользователям (в ИФНС, Росстат, акционерам или участникам) и утверждена

Корректировки в бухучет вносятся декабрем года совершения ошибки. Отчетность нужно сформировать заново и переподписать ее у руководителя (п. 7 ПБУ 22/2010). Пользователям вы представите уже правильную отчетность. Полагаем, так же можно поступить и с несущественными ошибками.

Отчетность подписана, но не представлена и не утверждена

При этом составляется пересмотренная отчетность. Проще говоря, отчетность с ошибкой заменяется на правильную. Эта пересмотренная отчетность заново представляется по всем адресам, куда попала ошибочная. В пересмотренной отчетности нужно указать, что она заменяет первоначально представленную, и пояснить основания для пересмотра. Представить пересмотренную отчетность пользователям нужно в разумные сроки после внесения в нее исправлений (п. 8 ПБУ 22/2010).

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Конкретные ситуации

1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Получение исправленного счета-фактуры

• Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
• Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «», а в его полях указываются верные сведения.

ООО «Прогресс» в октябре 2012 года получило от учредителя оборудование стоимостью 135 000 руб. Доля этого участника в уставном капитале компании составляет 100 процентов. Поэтому в данном случае действует льгота, предусмотренная подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть стоимость полученного оборудования не нужно отражать в доходах. Однако бухгалтер по ошибке показал внереализационный доход.

Ситуация № 2. Завысили налог, который ранее учли в расходах

Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. Для других налогов оно не работает. Подробнее об этом вы можете узнать из таблицы ниже.

Ситуация № 1. Из-за ошибки вы переплатили налог на прибыль

Выпишите корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок. Так вы примете к вычету НДС с разницы между первоначальной и новой ценой товаров в текущем квартале. Это следует из пункта 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. То есть составлять дополнительный лист к книге продаж за период отгрузки и сдавать уточненку в ситуации, когда вы предоставляете покупателю скидку, не нужно .

В Налоговом кодексе порядку исправления ошибок, допущенных при расчете налога, посвящены всего две статьи. Первая из них (статья 54 НК РФ), регулирует порядок корректировки налоговой базы. Вторая (статья 81 НК РФ) содержит правила представления уточненных деклараций.

Общие правила перерасчета

При этом нормы, согласно которой «уточненка» подается только в той части, которая претерпела изменения, НК РФ не содержит. Значит, уточненная декларация подается в полном составе, со всеми данными и приложениями, в т. ч. и теми, которые изменений не претерпели. Подтверждение этому тезису находим и в некоторых приказах, утверждающих порядки заполнения конкретных деклараций.

Состав уточненной декларации

Так вот, в данном случае, несмотря на то, что налог был недоплачен, корректировки можно проводить в периоде выявления ошибки. Объясняется это следующим образом (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11): исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) в принципе не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Предприятие имеет право подать корректирующий расчет за любой налоговый период, даже после окончания трехлетнего срока исковой давности. Но переплата по налогу возвращена не будет, поскольку истек срок давности. А срок исправления налоговой базы в сторону ее увеличения и роста суммы фискального платежа Налоговым кодексом не ограничен. Поэтому сдать уточненный расчет на увеличение налога и перечислить сумму сбора в бюджет можно в любое время.

1. Если сумма налога в первичной декларации завышена

Это происходит в тех случаях, когда документы, подтверждающие расходы обнаружены уже после сдачи декларации и уплаты налога. Все документы подшиты и сданы в архив. Налог рассчитан и уплачен в бюджет исходя из завышенной базы. После подачи уточненной декларации налоговая база и сумма налога будут уменьшены, на лицевом счете компании в налоговой инспекции образуется переплата. Пени и штрафы не будут начислены.

Содержание статьи

ВНИМАНИЕ! Налоговики имеют право провести выездную проверку в случае сдачи корректирующей декларации на уменьшение налога даже период, превышающий три года если в это время не проводилась ревизия.

Технические ошибки, не повлекшие за собой изменение суммы вычета, например, при вводе информации из полученного счета-фактуры в книгу покупок в качестве продавца ошибочно была указана другая организация.
Или не тот адрес, ИНН и т.п.
Поскольку данные из книги покупок попадают в декларацию по НДС, очевидно, что сведения в декларации не корректные.
На величину НДС, подлежащего уплате, такие ошибки не влияют, ведь сами счета-фактуры содержат достоверную информацию.
А значит, заявленный вычет правомерен.
В этом случае не обязательно подавать уточненную декларацию по НДС в силу статьи 81 НК РФ, подают в обязательном порядке уточненную декларацию только в случае занижения налога к уплате.
Однако чиновники советуют подавать уточненные расчеты, чтобы избежать необходимости в подаче пояснений налоговикам во время камеральных проверок.

Общие правила
Уточненную декларацию компания в обязательном порядке должна подавать в случае, если выявленная ошибка привела к занижению налога.
Если же ошибка не повлияла на сумму налога, подлежащую уплате, то компания имеет право подать «уточненку», но делать это не обязана.
Такой порядок установлен в статье 81 НК РФ.
Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения налогоплательщик не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому написать сопроводительное письмо все-таки стоит.
В письме надо указать следующие сведения:
• период и налог, по которому сдается уточненная декларация;
• в чем заключается ошибка или недостоверность данных;
• значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны;
• изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен;
• реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.
Сама по себе подача уточненной декларации по НДС санкций со стороны ИФНС не вызывает. Однако если причиной подачи «уточненки» явилась ошибка, повлекшая занижение налога к уплате, то компанию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, как за неполную уплату НДС. Чтобы избежать штрафа, прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо заплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ).

Ошибка в декларации по НДС — когда сдавать уточненку

Если бухгалтер обнаружил ошибки в самом счете-фактуре, полученном от поставщика, то, прежде чем обращаться к нему за исправлением, необходимо обратить внимание на характер ошибки.
Дело в том, что не всякая ошибка лишает компанию права на вычет.
Например, неверное указание грузополучателя или ИНН продавца не дает налоговикам повода в «снятии» вычета. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ.
Там сказано, что основанием для отказа в вычете не могут являться ошибки, которые не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.
Если же в счете-фактуре продавец ошибся в названии вашей компании, то в этом случае нужно обратиться к нему за исправлениями.
В этом случае порядок исправления заключается не в замене «дефектного» счета-фактуры на новое, а в составлении исправленного счета-фактуры, в котором следует указать порядковый номер и дату исправления.
Такие счета-фактуры, как считают налоговики, следует регистрировать в книге покупок периоде получения исправленного счета-фактуры.
А значит, вычет прошлого периода придется аннулировать и сдать уточненную декларацию по НДС с доплатой налога и пени.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется, начиная с января отчетного года и до последнего месяца отчетного квартала, нарастающим итогом. Периодичность представления расчета 6-НДФЛ — квартальная, отчет надо сдать в ФНС 4 раза за год.

Организация при подготовке отчетов по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год обнаружила в первом квартале 2019 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, а также к занижению исчисленной и удержанной суммы НДФЛ. Рассмотрим, нужно ли сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за каждый период представления (с 1 квартала 2019).

Обязательно ли сдавать уточненку 6-НДФЛ?

Разберем ошибку — занижена сумма дохода и сумма исчисленного НДФЛ. Доход начисленный (тот, который оказался заниженным) отразили в строке 020 Раздела 1. Налог исчисленный (тоже неверная сумма) попал в строку 040 раздела 1 (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).