Выплатить зарплату за декабрь в декабре

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь выдается в декабре

• дата дохода по п. 2 ст. 223 НК РФ, напомним, 31.12.2020;
• налог удержан 29.12.2020, но раз доход еще не сформирован, то не понятно из чего;
• гарантии, что контролеры не посчитают перечисленную 9 января сумму ошибочной, а сам НДФЛ за декабрь не уплаченным, нет (см. письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507);
• соответственно, могут возникнуть повторная уплата налога, пени и штрафы.

Как выплатить зарплату за декабрь перед Новым годом

Работники хотят получить деньги перед праздниками, чтобы купить подарки и отметить Новый год «на всю катушку». Работодатели и рады бы пойти на такой шаг, как выплата зарплаты за декабрь 2020 в декабре, но опасаются санкций со стороны контролирующих органов. Как правильно заплатить работникам за последний месяц?

Зарплата за — декабрь: можно — ли полностью выплатить её в — декабре и — как поступить с — НДФЛ

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре, в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре

В письме от 03.10.2020 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ ). Удерживается исчисленный налог непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (абз.1 п.4 и абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 ст.6.1 НК РФ ). Свою точку зрения финансисты подтвердили очередным письмом от 15.12.2020 г. № 03-04-06/84250.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: НДФЛ

Работодатель, как налоговый агент, должен на дату получения дохода исчислить НДФЛ, а в день выплаты удержать его (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода для зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), в декабре это 31 число. Но зарплата в декабре 2020 г. может быть выплачена не позже пятницы – 29 числа, а значит, формально, в целях исчисления НДФЛ, зарплата за декабрь еще не получена фактически, поэтому начислить и удержать налог пока нельзя.

Как выплатить зарплату за декабрь

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2020-2020 гг. выпадают на 30.12.2020–08.01.2020. Поэтому получка должна быть выдана в установленную дату сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это будет 10.01.2020.

Онлайн журнал для бухгалтера

Как видно, в декабре 2020 года работаем каждую неделю с понедельника по пятницу. Всего – 21 трудовой рабочий день: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 м 29 числа. Только в эти дни работодатели обязаны выплатить аванс за декабрь 2020 года (в зависимости от даты, которая прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре). Если же выплата аванса за декабрь выпадает на выходные, то его нужно выдать накануне. То есть, если трудовым договором выплата аванса предусмотрена, допустим, 23 или 24 числа декабря (суббота и воскресенье), то выдать аванс нужно заранее – 22 декабря 2020 года.

Онлайн журнал для бухгалтера

Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре 2020 год, нужно будет отразить в расчете за I квартал 2020 года в разделе 2. Объясняется это тем, что заполняя раздел 2, следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 24.10.2020 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2020 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2020 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020, выплаченную в январе 2020

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, при выплате зарплаты за декабрь 2020 года 10 января 2020 года, НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 11 января 2020 года.

Выплата заработной платы за декабрь перед Новым годом: оформляем по закону

Самые большие страхи связаны непосредственно с досрочной выплатой. Можно ли это делать в принципе, интересуются читатели. В Роструде считают, что в этом нет никакой проблемы, потому что в ТК РФ указано минимальное количество выплат в течение месяца — 2 раза. Максимальное устанавливает сам работодатель, главное, чтобы они не ухудшали положение работника.

Как правильно выплатить заработную плату за декабрь и отразить ее в 6-НДФЛ

Учитывая, что январь начинается Новогодними каникулами, являющимися нерабочими праздничными днями в соответствии со ст. 112 ТК РФ, большинство работодателей, опасаясь нарушить сроки выплаты заработной платы, выплачивают зарплату за декабрь до наступления Нового года.

Выплата зарплаты за декабрь 2020 года и перечисление НДФЛ

Итак, если срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января 2020 года, рассчитать и выплатить заработную плату за декабрь 2020 года нужно в декабре. Есть вероятность, что в последние рабочие дни декабря отдельные сотрудники могут не выйти на работу, например, по причине болезни. В этом случае образуется переплата, которую в дальнейшем надо будет скорректировать.

Зарплата за декабрь 2020 года: когда удерживать НДФЛ

Оснований не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 29.12.2020 нет. Аналогичный порядок действий работодателя по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет с зарплаты, которая выплачена до окончания того месяца, за который она начислена, приведен в письмах ФНС России от 24.10.2020 № БС-4-11/20120,от 24.03.2020 № БС-4-11/5106@.

Бухгалтерский и налоговый учет

• по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
• по строке 100 раздела 2 – дата фактического получения дохода, то есть 31.12.2020. Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается в этой строке (письмо ФНС России от 16.05.2020 № БС-3-11/2169@ );
• по строке 110 раздела 2 — дата удержания НДФЛ, то есть 10.01.2020;
• по строке 120 раздела 2 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 11.01.2020;
• по строке 130 раздела 2 — сумма фактически полученного дохода;
• по строке 140 раздела 2 – сумма удержанного налога.

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2020 года: